Osoby decydujące się na prowadzenie działalności gospodarczej zobligowane są do regularnego płacenia społecznych składek zusowskich już od pierwszego dnia rozpoczęcia aktywności.
Podstawowe składki, których bezapelacyjnym świadczeniem objęty jest pracodawca to:
składki zdrowotne,
składki emerytalne,
składki wypadkowe,
składki rentowe.
Optymalnie pracodawca pokrywa koszty wchodzące w Fundusz Pracy i składające się na składkę chorobową.
Każda osoba prowadząca działalność gospodarczą ma możliwość uwzględnienia zapłaconych składek ZUS przy obliczaniu zaliczek na podatek dochodowy. Znajduje to swoje zastosowanie zarówno w składkach płaconych od minimalnej podstawy obowiązującej przedsiębiorcę, jak i w regulowanych od podstawy zadeklarowanej, czyli wyższej.
Istnieją ograniczenia będące wynikiem przepisów prawa podatkowego, jednak dotyczą wyłącznie przedsiębiorców rozliczających się przy użyciu karty podatkowej oraz ryczałtowo od przychodów ewidencjonowanych. Natomiast składki zusowskie niepodlegające rozliczeniu w działalności gospodarczej mogą zostać rozliczone w innym źródle przychodów (o ile odprowadzający takowe posiada).
Wysokość składek jest ustalana na bazie dokumentacji potwierdzającej ich poniesienie, a składki niezapłacone nie wliczają się na przychód. Równolegle przepisy prawa podatkowego nie mówią o jakichkolwiek ograniczeniach dotyczących roku podatkowego, za który składki te trzeba zapłacić. Podsumowując – oznacza to tyle, że nawet gdy przedsiębiorca opłaci składki zaległe, to może rozliczyć się z nich w zgodzie z regułami typowymi dla wybranej przez siebie formy opodatkowania.
Należy mieć na uwadze, iż reguły podatkowego rozliczania składek ZUS – z uwzględnieniem ustalonych ustawowo warunków, np. stosownych uregulowań umów o unikaniu podwójnego opodatkowania – odnoszą się również do składek opłaconych ze środków podatnika na jego obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne i społeczne w innym państwie należącym do Unii Europejskiej.
Kompleksową pomoc w zakresie rozliczania składek zusowskich zapewnia Kancelaria Podatkowa VAT Katarzyna Sadurska z Krakowa.